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- 營業(yè)人出租財產(chǎn)收取押金，別忘了設(shè)算利息報繳營業(yè)稅
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【MyGoNews方暮晨/綜合報導(dǎo)】財政部南區(qū)國稅局表示，營業(yè)人出租財產(chǎn)收取租金，除了要注意在收取租金時應(yīng)依規(guī)定開立統(tǒng)一發(fā)票外，如另有收取押金者，還要留意必須在每月底依規(guī)定計算押金利息報繳營業(yè)稅，並開立統(tǒng)一發(fā)票交付承租人。
該局說明，押金利息之計算方式，係依照加值型及非加值型營業(yè)稅法施行細則第24條的規(guī)定，在每月底以該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率設(shè)算押金利息，屬營業(yè)稅法第4章第1節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人，計算公式為：銷售額=押金×該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率÷12÷(1＋徵收率)，但不滿一月者，不予計算。若其收取押金計息金額零星，為簡化開立發(fā)票及報繳手續(xù)，可改為按年計算押金利息，並於首月按全年之利息開立統(tǒng)一發(fā)票。
該局舉例說明，營業(yè)人甲公司2020年1月1日租賃機器予乙公司，約定租期1年，每月租金50萬元，並收取押金100萬元。2020年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率1.04％，設(shè)算每月押金利息為867元(1,000,000×1.04％/12)，甲公司應(yīng)按月開立銷售額826元、稅額41元之統(tǒng)一發(fā)票與乙公司。亦可選擇按年計算押金利息10,400元，於2020年1月開立銷售額9,905元、稅額495元之統(tǒng)一發(fā)票與承租人。
該局提醒營業(yè)人，出租財產(chǎn)應(yīng)注意開立統(tǒng)一發(fā)票相關(guān)規(guī)定，如因一時疏忽，漏未依規(guī)定設(shè)算押金利息開立統(tǒng)一發(fā)票並報繳營業(yè)稅，在未經(jīng)檢舉或稽徵機關(guān)調(diào)查前，請儘速自動補報及補繳稅款，以免遭查獲受罰。
該局說明，押金利息之計算方式，係依照加值型及非加值型營業(yè)稅法施行細則第24條的規(guī)定，在每月底以該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率設(shè)算押金利息，屬營業(yè)稅法第4章第1節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人，計算公式為：銷售額=押金×該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率÷12÷(1＋徵收率)，但不滿一月者，不予計算。若其收取押金計息金額零星，為簡化開立發(fā)票及報繳手續(xù)，可改為按年計算押金利息，並於首月按全年之利息開立統(tǒng)一發(fā)票。
該局舉例說明，營業(yè)人甲公司2020年1月1日租賃機器予乙公司，約定租期1年，每月租金50萬元，並收取押金100萬元。2020年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率1.04％，設(shè)算每月押金利息為867元(1,000,000×1.04％/12)，甲公司應(yīng)按月開立銷售額826元、稅額41元之統(tǒng)一發(fā)票與乙公司。亦可選擇按年計算押金利息10,400元，於2020年1月開立銷售額9,905元、稅額495元之統(tǒng)一發(fā)票與承租人。
該局提醒營業(yè)人，出租財產(chǎn)應(yīng)注意開立統(tǒng)一發(fā)票相關(guān)規(guī)定，如因一時疏忽，漏未依規(guī)定設(shè)算押金利息開立統(tǒng)一發(fā)票並報繳營業(yè)稅，在未經(jīng)檢舉或稽徵機關(guān)調(diào)查前，請儘速自動補報及補繳稅款，以免遭查獲受罰。
